¿Qué es la distribución de liquidación de efectivo 1099?

El Formulario 1099-DIV del Servicio de Impuestos Internos, Dividendos y Distribuciones, es un documento de registro que muestra las distribuciones de existencias recibidas durante el año. Mientras que las corporaciones con mayor frecuencia emiten 1099-DIV para reportar distribuciones de dividendos en acciones, también se puede usar para reportar distribuciones sin dividendos, incluido el dinero que una corporación devuelve a un inversionista durante el proceso de liquidación.

Visión general

Las corporaciones pueden plegarse ya sea por disolución o por liquidación completa. La disolución es una terminación "administrativa" de la corporación y, si bien es un primer paso habitual, no significa necesariamente que la corporación se esté retirando. Si el estado gobernante permite que las corporaciones disueltas retengan activos, la corporación puede continuar existiendo. La liquidación marca el punto cuando una corporación se ha comprometido a cerrar sus puertas. Es el paso final en una terminación corporativa y el punto en el que comienzan a aplicarse las consecuencias fiscales del IRS.

Requisitos de transferencia

Las corporaciones en proceso de liquidación completa, ya sea para terminar el negocio o cambiar su estructura a un estado no corporativo, están obligadas por ley a transferir todo el efectivo y los activos de propiedad a los accionistas como pago total para el intercambio de acciones. La Sección 331 (a) del código de impuestos del IRS dice que si un accionista es elegible para recibir una distribución de liquidación en efectivo por un total de $ 600 o más, la distribución debe informarse en el Formulario 1099-DIV.

Consecuencias fiscales

La cantidad reportada en un 1099-DIV representa el retorno de la inversión de un accionista. Esta devolución se puede realizar en más de una distribución si un accionista compró bloques de acciones a lo largo del tiempo, en lugar de realizar una compra por única vez. Hasta o a menos que un accionista recupere su inversión total, la cantidad reportada en un 1099-DIV no se considera un ingreso sujeto a impuestos. Esto significa que si la diferencia entre el valor justo de mercado de la acción y su base ajustada (el precio de la acción menos el corredor o las comisiones) es cero, no se debe ningún impuesto sobre la cantidad.

Ganancias de capital

Los pagos recibidos en exceso de la inversión total están sujetos al impuesto a las ganancias de capital. Si el monto califica para ganancias de capital a corto o largo plazo depende de la fecha de negociación (la fecha de compra) de la venta. A efectos fiscales, el período de tenencia comienza el día posterior a la fecha de negociación. Las ganancias de capital a largo plazo se aplican si el período de tenencia es de al menos un año y un día a partir de la fecha de negociación. A la inversa, si un inversionista no recupera la inversión total, puede reportar una pérdida de capital. Sin embargo, no se puede reportar una pérdida de capital hasta que la corporación emita una distribución final de liquidación de efectivo, y una vez que esto sucede, el accionista debe reclamar la pérdida en el año en que se realizó la distribución final.